სარეკლამო სააგენტო WISE. PROMO-ს კლიენტები ხშირად სვამენ კითხვას, როგორ გამოვთვალოთ გადასახადები სწორად აქციების გამართვისას. ეს კითხვა ადვილი არ არის და ნამდვილად მოითხოვს რუსეთის საგადასახადო კოდექსის ფრთხილად შესწავლას. ჩვენ შევეცადეთ დაგვეწერა სტატია, რომელიც უპასუხებს ამ კითხვებზე უმეტესობას. სტატია წარმოადგენს საგადასახადო კანონმდებლობის მიმოხილვას სარეკლამო კამპანიებზე და ეძღვნება პირადი საშემოსავლო გადასახადის გამოთვლის თავისებურებებს საპრიზო გათამაშებაში პრიზების გაცემისას. განიხილება მაგალითები.
ინდივიდუალური საშემოსავლო გადასახადი აქციებში მონაწილეთათვის ჯილდოს გაცემისას
რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის მიხედვით, აქციებში პრიზის რეგისტრაციისას თითოეულმა გამარჯვებულმა უნდა გადაიხადოს გადასახადები ფიზიკური პირების შემოსავალზე. სახეები. დღეისათვის გადასახადის განაკვეთი არის პრიზის ფასის 35%, თუ მას იღებს რუსეთის ფედერაციის მოქალაქე, ან 30%, თუ ჯილდოს იღებს უცხოელი.
პირადი საშემოსავლო გადასახადის გამოანგარიშების ამჟამინდელი ფორმულა სარეკლამო ღონისძიებაზე პრიზიდან რუსეთის ფედერაციის მაცხოვრებლებისთვის პრიზების გათამაშებით არის შემდეგი:
პირადი საშემოსავლო გადასახადი=(მოგება მინუს 4 ათასი რუბლი) X 0, 35
1. იმ შემთხვევაში, თუ პრიზი ოთხი ათასზე იაფია
საგადასახადო კოდექსში არის გადასახადის გამოქვითვა მიღებული პრიზებისთვისინდივიდუალური, რაც 4000 რუბლს შეადგენს. წელიწადში.
თუ მოიგებთ ოთხი ათას რუბლზე ნაკლები ღირებულებით. თქვენ არ დაგჭირდებათ საშემოსავლო გადასახადის გადახდა, რადგან ზემოაღნიშნული გამოქვითვა მოქმედებს (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის მე-8 პუნქტი 28, მუხლი 217)..
სარეკლამო ღონისძიების ორგანიზატორისთვის ამ ვარიანტში:
- არ არის საჭირო ფიზიკური პირისგან პირადი საშემოსავლო გადასახადის გამოთვლა (რუსეთის საგადასახადო კოდექსის 28, მუხლი 217);
- არ არის საჭირო ფიზიკური პირის შემოსავლის შესახებ ინფორმაციის გაგზავნა საგადასახადო ოფისში (რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტროს წერილი 2010-20-07 N 03-04-06 / 6-155).
თუმცა, თუ წლის განმავლობაში მთლიანი მოგება აღემატებოდა 4000 რუბლს, მაშინ მოგიწევთ პირადი საშემოსავლო გადასახადის გადახდა მოგების ოდენობაზე მინუს 4000 რუბლს, როგორც ეს ყოველთვის კეთდება 4000 რუბლზე მეტი ღირებულების ყველა პრიზისთვის. (პუნქტი 2.).
2. იმ შემთხვევაში, თუ პრიზი ღირს ოთხ ათას რუბლზე მეტი
რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის თანახმად, თუ პრიზის ღირებულება 4000 რუბლს აღემატება, მიმღებს მოეთხოვება საშემოსავლო გადასახადის გადახდა. გადასახადი არის საჩუქრის ფულადი ექვივალენტის 35%, 4000 რუბლის გამოქვითვით რუსეთის მაცხოვრებლებისთვის და 30% თუ გამარჯვებული სხვა ქვეყნის რეზიდენტია..
ხშირად აქციის ორგანიზატორები იღებენ პასუხისმგებლობას და იხდიან პერსონალურ საშემოსავლო გადასახადს თითოეულ გამარჯვებულზე. ამასთან, იმ შემთხვევაში, თუ აქციის პირობების მიხედვით, ორგანიზატორი არ იკისრებს საგადასახადო აგენტის ფუნქციას, გადასახადს ფიზიკური პირის შემოსავალზე, რომელსაც აქვს პრიზი 4000 რუბლზე მეტი, მონაწილემ პირადად უნდა გადაიხადოს და მოახსენოს. ეს ფედერალურ საგადასახადო სამსახურს.
შემდეგ, განიხილება ორი ვარიანტი - პირველი, თუ აქციის ორგანიზატორი არ არის საგადასახადო აგენტი ან,თუ ის არის საგადასახადო აგენტი აქციაში.
თუ მარკეტინგული კამპანიის ორგანიზატორი არ არის საგადასახადო აგენტი
ორგანიზატორი:
- მონაწილეს აძლევს მოგების სერტიფიკატს (რუსეთის საგადასახადო კოდექსის 230-ე მუხლის მე-3 პუნქტი);
- არაუგვიანეს პრიზის მიღების წლის მომდევნო წლის იანვრის ბოლოს, უგზავნის 2-NDFL სერთიფიკატს ფედერალურ საგადასახადო სამსახურს, სადაც ნათქვამია, რომ საშემოსავლო გადასახადი არ არის დაკავებული (პუნქტი 5, მუხლი 226. რუსეთის საგადასახადო კოდექსი).
აქციის ორგანიზატორის განცხადების საფუძველზე ინსპექცია გამარჯვებულებს გაუგზავნის შეტყობინებას ფიზიკური პირის საშემოსავლო გადასახადის შესახებ.
გამარჯვებული:
- არაუგვიანეს 30 აპრილისა, პრიზის მომდევნო წლის შემდეგ, აგზავნის დეკლარაციას პირადი საშემოსავლო გადასახადის მე-3 ფორმაში (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 228-ე მუხლის 3 პუნქტი);
- არაუგვიანეს მოგების მიღების წლის მომდევნო წლის 15 ივლისისა, იხდის საშემოსავლო გადასახადს (რუსეთის საგადასახადო კოდექსის 228-ე მუხლის 4 პუნქტი), რომელიც უდრის 35%-ს (224-ე მუხლის მე-2 პუნქტი). რუსეთის საგადასახადო კოდექსი). მაგრამ თუ პრიზი მიდის არარეზიდენტზე, მაშინ 4000 რუბლზე მეტი ფულადი შემოსავალი იბეგრება 30% განაკვეთით (რუსეთის საგადასახადო კოდექსის 3, მუხლი 224). ეს მოგება ასევე უნდა ეცნობოს თქვენს საგადასახადო ოფისს.
თუ პრომოუტერი საგადასახადო აგენტია
ჩვეულებრივ, აქციების ორგანიზატორები წინასწარ აწესებენ გადასახადს, რისი წყალობითაც გამარჯვებული იღებს ფულად პრიზს სრულად და არ წუხს გადასახადის გადახდაზე, რითაც ორგანიზატორი იღებს საგადასახადო აგენტის ფუნქციებს და იხდის ყველა საჭირო გადასახადს მონაწილეებისთვის.
ამ შემთხვევაში:
- ორგანიზატორი ართმევს გადასახადს ფიზიკურ პირს შემოსავალზეფინანსური შემოსავლის ოდენობა 4 ათას რუბლს აღემატება. (რუსეთის საგადასახადო კოდექსის 226-ე მუხლის მე-4 პუნქტი);
- არაუგვიანეს მოგების გაცემის წლის მომდევნო წლის 1 აპრილისა, აგზავნის 2 პირადი საშემოსავლო გადასახადს ფიზიკური პირის მოგების მითითებით საგადასახადო მოწმობაში. პირი და გადასახადი (პუნქტი 2, მუხლი 2З0 რუსეთის საგადასახადო კოდექსი).
თუ ორგანიზატორი გადაიხდის გადასახადს გამარჯვებულისთვის, მან ეს უნდა გააკეთოს 2 დღის განმავლობაში.
მონაწილისთვის რუსეთის საგადასახადო კოდის მიხედვით გადასახადის გადასახდელად საჭიროა ეს დოკუმენტები:
- პრიზის გადაცემის აქტი (თუ პრიზი არ არის ფული);
- გამარჯვებულის პასპორტის თითოეული გვერდის ასლები ან სკანირება;
- SNILS
განვიხილოთ მაგალითი:
რა გადასახადი უნდა გადაიხადოს ორგანიზატორმა, თუ მონაწილე მიიღებს ფულად პრიზს 100000 რუბლის ოდენობით?
გაითვალისწინეთ, რომ გადასახადი აუცილებლად უნდა დააკავოთ გადასახადის გადამხდელს და არა თქვენი ბიუჯეტიდან. ამიტომაც ორგანიზატორი ხშირად შეგნებულად ზრდის საპრიზო ფონდს გადასახადის ღირებულებით: ფულადი პრიზი შედგება, პირველ რიგში, იმ ნაწილისგან, რომელიც ეძლევა თავად გამარჯვებულს (ჩვენს მაგალითში ეს არის 100,000 რუბლი) და გარდა ამისა. ეს არის პირობითი ნაწილი, რომელსაც ორგანიზატორი იხდის ბიუჯეტში გადასახადის სახით.
ამავე დროს ორგანიზატორი იმ პირობებში წერს, რომ იგი იღებს საგადასახადო აგენტის ფუნქციებს და გადაიხდის გადასახადს ფიზიკური პირის შემოსავალზე საპრიზო გათამაშების გამარჯვებულისთვის.
შედეგად, მონაწილე იღებს 100,000 რუბლს "წმინდა", ანუ პირადი საშემოსავლო გადასახადის გადახდის შემდეგ.
კანონის თანახმად, რუსეთის ფედერაციის რეზიდენტისთვის ლატარიაში მოგება იბეგრებაიქნება განაკვეთი 35% 4000 რუბლის გამოკლების შემდეგ. იმისათვის, რომ გადაიხადოს გადასახადი და გადასცეს გამარჯვებულს ზუსტად 100,000 რუბლი, ორგანიზატორმა უნდა გამოაცხადოს საპრიზო ფონდი 151,692,31 რუბლი. ეს არის საგადასახადო ბაზა.
მერე:
- მონაწილე მიიღებს 100000 რუბლს "სუფთა";
- რუსეთის საგადასახადო კოდექსის მიხედვით, ორგანიზატორი იხდის საშემოსავლო გადასახადს 51692,31 გვ. (მოგების 35%-ის განაკვეთით, რაც ჩვენს შემთხვევაში უდრის დასაბეგრი ბაზას, ანუ სხვა სიტყვებით რომ ვთქვათ 151692,31 რუბლიდან)
ამგვარად, ორგანიზატორმა უნდა გადაიხადოს მონაწილის მიერ პირადი საშემოსავლო გადასახადის სახით მიღებული პრიზის წმინდა ფასის ნახევარზე მეტი, თუ ის მოქმედებს როგორც საგადასახადო აგენტი აქციაში და სურს გამარჯვებულის გადარჩენა. გადასახადების გადახდა.
ძვირია, არა?
მოდით დავწეროთ საბოლოო ფორმულები პირადი საშემოსავლო გადასახადისთვის სარეკლამო ლატარიაში 4 ათას რუბლზე მეტი მომგებიანი ფასით:
პრიზიორისთვის - რეზიდენტისთვის, თუ მან არ გამოიყენა 4 ათასი რუბლის გამოქვითვა
საშემოსავლო გადასახადი გამარჯვებულისთვის=7/13 X (სუფთა ხელში - 4 ათასი რუბლი)
გამარჯვებულისთვის - რეზიდენტი, რომელმაც გამოიყენა ოთხი ათასი რუბლის გამოქვითვა ინდივიდუალური საშემოსავლო გადასახადი თითო მონაწილეზე=7/1Z X წმინდა პრიზი
გამარჯვებულისთვის - არარეზიდენტი
NDFL თითო გამარჯვებული=W/7წმინდა პრიზი
ვიმედოვნებთ, რომ ჩვენმა სტატიამ უპასუხა თქვენს შეკითხვებს რეკლამაში პრიზების დაბეგვრის შესახებ.
სტატია მოამზადა სარეკლამო სააგენტო WISE. PROMO-ს სპეციალისტმა.
